Factura Rectificativa: Cuándo y Cómo Emitirla Correctamente (2026)

Te has equivocado en una factura. Quizás pusiste mal el NIF del cliente, calculaste mal el IVA o el cliente ha devuelto parte del trabajo. Tu primer instinto es borrar la factura y hacer otra nueva. Pero no puedes. En España, una factura emitida y enviada no se puede eliminar ni modificar directamente. Lo que debes hacer es emitir una factura rectificativa.

En esta guía te explicamos qué es exactamente una factura rectificativa, cuándo estás obligado a emitirla, qué datos debe contener, cómo afecta a tus impuestos trimestrales y cómo hacerlo paso a paso con ejemplos reales.

Qué es una factura rectificativa

Una factura rectificativa es un documento fiscal que corrige o anula una factura ordinaria emitida previamente. Está regulada por el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012 (Reglamento de Facturación) y es el único mecanismo legal para subsanar errores en facturas ya emitidas.

La factura rectificativa tiene la misma validez legal que una factura ordinaria. De hecho, es una factura en toda regla, con sus datos obligatorios, su numeración propia y sus efectos fiscales. La diferencia es que siempre hace referencia a una factura anterior y su propósito es corregir algo de esa factura.

La factura rectificativa y la “nota de abono”: son lo mismo

En el mundo empresarial es habitual oír hablar de “notas de abono” o “notas de crédito” como documentos separados de las facturas rectificativas. En la práctica, en España no existe la figura de la nota de abono como documento fiscal independiente. Lo que coloquialmente se llama nota de abono es, a efectos legales, una factura rectificativa.

El Reglamento de Facturación solo contempla dos tipos de facturas: la factura ordinaria (o completa) y la factura rectificativa. Todo lo demás son denominaciones comerciales sin respaldo normativo. Si un cliente te pide una “nota de abono”, lo que debes emitir es una factura rectificativa.

Cuándo DEBES emitir una factura rectificativa

La normativa establece los supuestos en los que es obligatorio emitir una factura rectificativa:

1. Error en los datos fiscales

Si te has equivocado en el NIF del cliente, en su razón social, en tu propia dirección fiscal o en cualquier dato de identificación obligatorio. Un NIF incorrecto invalida la factura a efectos de deducción del IVA para tu cliente.

2. Error en la base imponible o en el tipo de IVA

Has facturado 1.000 € cuando deberían ser 1.200 €, o has aplicado un 10% de IVA cuando el tipo correcto es el 21%. Estos errores afectan directamente a la liquidación del IVA y deben corregirse obligatoriamente.

3. Devolución total o parcial de bienes o servicios

El cliente devuelve un producto o cancela parte del servicio contratado. La factura original ya no refleja la realidad de la operación, por lo que necesitas rectificarla.

4. Descuentos o bonificaciones posteriores a la factura

Has acordado con el cliente un descuento por volumen, por pronto pago o por cualquier otra razón después de haber emitido la factura original. La diferencia de precio debe documentarse con una factura rectificativa.

5. Modificación de precio acordada posteriormente

El cliente y tú habéis renegociado el precio del servicio después de la emisión de la factura. Tanto si sube como si baja, la factura original debe rectificarse.

6. Auto-repercusión incorrecta del IVA

Si has declarado incorrectamente la autorepercusión de IVA en operaciones intracomunitarias o con inversión del sujeto pasivo.

7. Concurso de acreedores del destinatario

Si tu cliente entra en concurso de acreedores y quieres recuperar el IVA de facturas impagadas, debes emitir una factura rectificativa (en los plazos y condiciones que establece la ley).

Cuándo NO puedes simplemente anular y hacer otra factura

Existe una confusión muy habitual: “si me he equivocado, borro la factura y hago otra”. Esto solo es posible en un caso muy concreto: si la factura todavía no ha sido enviada al cliente ni registrada contablemente. Es decir, si la acabas de crear y detectas el error antes de enviarla, puedes eliminarla y emitir una nueva (manteniendo la numeración correlativa, sin saltos).

Pero una vez que la factura ha sido enviada al cliente, entregada, contabilizada o incluida en cualquier declaración tributaria, no puedes eliminarla. Hacerlo supondría:

• Romper la correlatividad de la numeración de facturas.
• Alterar registros contables ya cerrados.
• Inconsistencias con las declaraciones tributarias ya presentadas (Modelo 303, Modelo 130).
• Posibles sanciones de Hacienda por manipulación de la facturación.

En estos casos, la única vía legal es emitir una factura rectificativa que corrija la original.

Datos obligatorios de una factura rectificativa

Una factura rectificativa debe contener todos los datos de una factura ordinaria, más los siguientes elementos adicionales:

1. Indicación expresa de que es una factura rectificativa

Debe aparecer claramente en el documento la leyenda “Factura Rectificativa” o una referencia equivalente inequívoca.

2. Referencia a la factura original

Debe indicar el número y la fecha de la factura que se está rectificando. Ejemplo: “Esta factura rectifica la factura n.º 2026-015 de fecha 10 de febrero de 2026”.

3. Motivo de la rectificación

Una descripción clara del motivo por el que se emite la rectificativa: error en tipo de IVA, devolución parcial, descuento acordado, etc.

4. Los datos correctos o la diferencia

Existen dos métodos para reflejar la corrección:

Método de sustitución: se consignan los datos correctos completos. La factura rectificativa refleja los nuevos importes totales, como si fuera la factura buena. Es más claro para el cliente.

Método de diferencias: se consigna únicamente la diferencia entre los datos originales y los correctos. Por ejemplo, si la factura original era de 1.000 € y la correcta debería ser 800 €, la rectificativa refleja -200 €.

El método más habitual en la práctica es el de diferencias, especialmente cuando se trata de reducciones de importe.

5. Datos estándar de cualquier factura

• Número y serie de la factura rectificativa
• Fecha de emisión
• Datos del emisor (nombre, NIF, dirección)
• Datos del destinatario (nombre, NIF/CIF, dirección)
• Base imponible, tipo de IVA y cuota de IVA
• Total

Numeración de las facturas rectificativas

Las facturas rectificativas deben llevar una numeración propia y correlativa, separada de la serie de facturas ordinarias. Lo más habitual es usar una serie específica con el prefijo “R”:

• Facturas ordinarias: 2026-001, 2026-002, 2026-003…
• Facturas rectificativas: R-2026-001, R-2026-002, R-2026-003…

También puedes usar cualquier otra serie que distinga claramente las rectificativas de las ordinarias (por ejemplo, RECT-001/2026). Lo importante es que la serie sea exclusiva para rectificativas y que la numeración sea correlativa dentro de esa serie.

Cómo afecta la factura rectificativa al Modelo 303

La factura rectificativa tiene efecto fiscal en el periodo en el que se emite, no en el periodo de la factura original. Esto es fundamental para no confundirse.

Si la rectificativa reduce el importe

Si emites una factura rectificativa que reduce la base imponible (por ejemplo, por un descuento o una devolución), el efecto en el Modelo 303 del trimestre en que la emites es:

• Reduce tu IVA repercutido del periodo (menos IVA a ingresar a Hacienda).
• Se incluye en las casillas de IVA devengado con signo negativo, reduciendo la base y la cuota.

Si la rectificativa aumenta el importe

Si la factura original tenía un importe inferior al correcto (por ejemplo, olvidaste incluir un concepto), la rectificativa añade la diferencia. El efecto es:

• Aumenta tu IVA repercutido del periodo.
• Se suma a las casillas de IVA devengado como una operación más.

Ejemplo de impacto en el Modelo 303

Supongamos que en el 1T de 2026 emitiste la factura 2026-010 por 2.000 € + 420 € de IVA. En el 2T detectas que el IVA debería haber sido del 10% (no del 21%) porque el servicio tiene tipo reducido. Emites la rectificativa R-2026-001.

• Factura original: 2.000 € base, 420 € IVA (21%)
• Factura correcta: 2.000 € base, 200 € IVA (10%)
• Diferencia: 0 € en base, -220 € en cuota de IVA

En el Modelo 303 del 2T, incluyes la rectificativa con -220 € en la cuota de IVA repercutido (en las casillas correspondientes al tipo del 10%, ajustando base y cuota). Esto reduce tu liquidación del 2T en 220 €.

Cómo afecta la factura rectificativa al Modelo 130

El efecto en el Modelo 130 (pago fraccionado del IRPF) es más directo: la factura rectificativa modifica tu base imponible en el periodo en que se emite.

• Si la rectificativa reduce el importe facturado, reduces tus ingresos del periodo, lo que disminuye la base del 20% del Modelo 130.
• Si la rectificativa aumenta el importe, sumas esa diferencia a tus ingresos del periodo.

Recuerda que el Modelo 130 es acumulativo dentro del año: en el 2T declaras los ingresos acumulados de enero a junio. Si la rectificativa del 2T reduce una factura del 1T, el efecto se refleja automáticamente al recalcular el acumulado.

Plazo para emitir una factura rectificativa

La normativa no establece un plazo legal fijo para emitir una factura rectificativa. Sin embargo, hay límites prácticos:

• La rectificación debe realizarse en cuanto se detecte el error o se produzca la circunstancia que la motiva (devolución, descuento, etc.).
• Plazo máximo de 4 años desde el devengo de la operación original para rectificar la base imponible del IVA (coincide con el plazo de prescripción del derecho a deducir).
• Dentro del mismo ejercicio fiscal cuando sea posible: aunque puedes rectificar facturas de ejercicios anteriores, es preferible hacerlo dentro del mismo año para simplificar la gestión contable y fiscal.
• Concurso de acreedores: plazo específico de 3 meses desde la publicación del auto de declaración de concurso.

En la práctica, lo recomendable es emitir la factura rectificativa lo antes posible una vez detectado el error o producida la circunstancia. Cuanto más tiempo pase, más complicado es cuadrar la contabilidad y las declaraciones.

Ejemplo práctico completo: factura con tipo de IVA incorrecto

Veamos un caso paso a paso.

Situación

Pedro, diseñador gráfico autónomo, emite la siguiente factura en febrero de 2026:

FACTURA Nº 2026-008
Fecha: 12 de febrero de 2026

Emisor: Pedro López García (NIF: 87654321B)
Destinatario: Restaurante El Buen Sabor S.L. (CIF: B87654321)

Concepto: Diseño de carta de menús y cartelería

Base imponible:                      1.000,00 €
IVA (10%):                            +100,00 €
Retención IRPF (15%):                 -150,00 €
                                  ─────────────
TOTAL A PAGAR:                         950,00 €

En marzo, Pedro se da cuenta de que ha aplicado el 10% de IVA cuando debería ser el 21%. El diseño gráfico tributa al tipo general, no al reducido. La factura ya está enviada, contabilizada y el cliente ya ha pagado.

La factura rectificativa

Pedro emite la siguiente factura rectificativa:

FACTURA RECTIFICATIVA Nº R-2026-001
Fecha: 5 de marzo de 2026

Emisor: Pedro López García (NIF: 87654321B)
Destinatario: Restaurante El Buen Sabor S.L. (CIF: B87654321)

Rectifica la factura n.º 2026-008 de fecha 12/02/2026
Motivo: Error en el tipo de IVA aplicado.
Se aplicó 10% cuando el tipo correcto es 21%.

Método de diferencias:

Base imponible:                          0,00 €
Diferencia IVA (21% - 10%):           +110,00 €
Diferencia retención IRPF:               0,00 €
                                  ─────────────
TOTAL DIFERENCIA A PAGAR:              +110,00 €

Cómo queda la operación después de la rectificación

Pedro debe cobrar al cliente los 110 € adicionales. Y en su Modelo 303, la factura rectificativa genera 110 € más de IVA repercutido en el trimestre en que se emite.

Efecto fiscal

• Modelo 303 del 1T 2026: Pedro incluye tanto la factura original (con el IVA incorrecto al 10%) como la rectificativa (con la diferencia de +110 € de IVA). El resultado neto es como si hubiera facturado correctamente al 21% desde el principio.
• Modelo 130 del 1T 2026: No hay efecto, porque la base imponible (1.000 €) no ha cambiado.

Si Pedro hubiera detectado el error después de presentar el 1T, la rectificativa se incluiría en el trimestre en que la emite.

Errores comunes con las facturas rectificativas

1. Borrar la factura original y hacer otra nueva

El error más grave y el más frecuente. Si la factura ya fue enviada o contabilizada, borrarla rompe la correlatividad y puede suponer una sanción. Siempre rectificativa.

2. No referenciar la factura original

Una factura rectificativa sin referencia expresa a la factura que corrige no es válida. Siempre indica número y fecha de la factura original.

3. Usar la misma serie que las facturas ordinarias

La factura rectificativa debe ir en una serie separada. Si la mezclas con las ordinarias, puede generar confusión contable y problemas en una inspección.

4. No informar al cliente

El cliente necesita la factura rectificativa para ajustar su propia contabilidad y sus declaraciones de IVA. Si la base imponible cambia, también cambia el IVA que puede deducirse. Envíale siempre la rectificativa.

5. Esperar demasiado tiempo

Aunque no hay un plazo fijo, emitir una rectificativa meses después complica la contabilidad de ambas partes. Hazlo en cuanto detectes el error.

Situaciones especiales

Factura rectificativa por impago (créditos incobrables)

Si un cliente no te paga y quieres recuperar el IVA que ya ingresaste a Hacienda, puedes emitir una factura rectificativa bajo ciertas condiciones (artículo 80.Cuatro de la Ley del IVA):

• Debe haber transcurrido 1 año desde el devengo sin que se haya producido el pago (6 meses si eres PYME).
• Debes haber reclamado judicialmente el pago o por requerimiento notarial.
• La factura debe estar registrada contablemente.

Este es un proceso más complejo que una rectificativa normal, pero te permite recuperar el IVA de facturas impagadas.

Factura rectificativa en operaciones intracomunitarias

Si la factura original era una operación intracomunitaria sin IVA, la rectificativa también se emite sin IVA. Debes reflejar el cambio tanto en el Modelo 303 (si afecta a la autorepercusión) como en el Modelo 349 del periodo correspondiente.

Checklist para emitir una factura rectificativa correcta

Antes de enviar una factura rectificativa, verifica:

• Indica claramente “Factura Rectificativa” en el documento
• Referencia el número y fecha de la factura original
• Describe el motivo de la rectificación
• Usa una serie de numeración propia (ej: R-2026-001)
• Incluye todos los datos obligatorios de una factura (emisor, destinatario, base, IVA, total)
• Refleja los datos correctos o la diferencia (según el método elegido)
• Envía la rectificativa al cliente
• Registra la rectificativa en tu contabilidad
• Incluye el efecto en el Modelo 303 y 130 del periodo en que la emites

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